一、政策依據

（一）即征即退依據

財稅[2011]100號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知規定增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率（現行稅率13%）征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

國家稅務(wù)總局令*48號關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規章規范性文件的決定》原來(lái)規定納稅人辦理軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫軟件增值稅即征即退手續時(shí)，需提供省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；決定意見(jiàn)為軟件產(chǎn)品、動(dòng)漫軟件檢測證明材料，改為不再提交。主管稅務(wù)機關(guān)應加強后續管理，必要時(shí)可委托*三方檢測機構對產(chǎn)品進(jìn)行檢測，一經(jīng)發(fā)現不符合免稅條件的，應及時(shí)糾正并依法處理。

(二)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×3%

當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項稅額

當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額×13%

 

二、日常準備工作

（一）軟件檢測報告

項目咨詢(xún)人員需要保證公司軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認可的軟件檢測機構出具的有效的檢測證明材料。

（二）建立軟著(zhù)臺賬

公司研發(fā)人員、產(chǎn)品經(jīng)理、項目咨詢(xún)人員應建立軟件產(chǎn)品、軟著(zhù)信息共享，保證公司能及時(shí)對公司軟件產(chǎn)品申請計算機軟件著(zhù)作權。項目咨詢(xún)人員應建立并及時(shí)更新公司《產(chǎn)品與軟著(zhù)對應臺賬》，包含的內容有：產(chǎn)品分類(lèi)、產(chǎn)品名稱(chēng)、對應軟**稱(chēng)。

另外軟著(zhù)應該單獨建立臺賬，單獨管理，臺賬內容有：證書(shū)名稱(chēng)、獲得年份、有限年限、登記號、證書(shū)編號、取得方式、取得公司名稱(chēng)；證書(shū)需要掃描，電子檔案存檔。

享受增值稅即征即退政策，軟件著(zhù)作權必須為公司自主研發(fā)取得，受讓取得的軟件產(chǎn)品不得享受即征即退政策。

 

三、銷(xiāo)售合同簽訂

銷(xiāo)售人員在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)，涉及銷(xiāo)售公司軟件產(chǎn)品時(shí)，需要參照《產(chǎn)品與軟著(zhù)對應臺賬》，選擇與客戶(hù)需求相對應的產(chǎn)品，且產(chǎn)品名稱(chēng)按照產(chǎn)品對應的軟**稱(chēng)填寫(xiě)，銷(xiāo)售合同條款為軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售條款，并在銷(xiāo)售合同中約定軟件著(zhù)作權歸我方所有。

產(chǎn)品銷(xiāo)售合同簽訂前關(guān)于增值稅即征即退條款需財務(wù)審核。

 

四、開(kāi)票管理要求

開(kāi)票申請人員在提交開(kāi)票申請時(shí)，軟件產(chǎn)品開(kāi)票必須提交銷(xiāo)售合同，且開(kāi)票申請產(chǎn)品名稱(chēng)、銷(xiāo)售合同產(chǎn)品名稱(chēng)、軟**稱(chēng)必須保證三者一致，如果不一致，不允許開(kāi)票。

稅率適用現行稅率，目前為13%，商品稅收編碼為軟件。

財務(wù)部開(kāi)票人員在開(kāi)票時(shí)要核對開(kāi)票信息，嚴格按照要求開(kāi)具發(fā)票。

開(kāi)票申請審核人員、開(kāi)票人員應按照增值稅即征即退的相關(guān)要求嚴格把關(guān)軟件產(chǎn)品開(kāi)票，防止不能享受即征即退政策。

 

五、納稅申報

財務(wù)人員嚴格按照稅務(wù)局規定申報軟件產(chǎn)品增值稅，目前公司軟件產(chǎn)品增值稅不允許抵扣進(jìn)項稅額。

 

六、增值稅即征即退辦理流程規定

（一）申請表填制

財務(wù)辦理增值稅即征即退稅由會(huì )計每月20日（節假日向后順延）發(fā)起，并填寫(xiě)增值稅即征即退申請表。

會(huì )計需要填寫(xiě)的內容有：辦理公司名稱(chēng)、填制日期、開(kāi)票年月、發(fā)票號、商品代碼、貨物或勞務(wù)名稱(chēng)、客戶(hù)名稱(chēng)、數量、收入金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計金額、銷(xiāo)售合同編號、已納稅額、應退稅額；校對實(shí)際增值稅稅負率是否等于3%，如果不是查找原因并更正。

財務(wù)主管確認開(kāi)票名稱(chēng)是否與軟**稱(chēng)一致、軟著(zhù)是否為自主研發(fā)、銷(xiāo)售合同商品名稱(chēng)是否與發(fā)票名稱(chēng)一致；只需要填寫(xiě)是或者否即可。

（二）簽批

增值稅即征即退申請表須相關(guān)人員（會(huì )計、會(huì )計主管、財務(wù)負責人、公司負責人）審批、簽字齊全后財務(wù)方可申請退稅。

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