稅收優(yōu)惠，是指國家對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。稅法規定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。

一、免征與減征優(yōu)惠

企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)如果從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

1、從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得

企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，包括免征和減征兩部分。

A.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅:

(1)蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅呆的種植。

(2)農作物新品種的選育。

(3)中藥材的種植。

(4)林木的培育和種植。

(5)牲畜、家禽的飼養。

(6)林產(chǎn)品的采集。

(7)灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。

(8)遠洋捕撈。

B.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

(2)海水養殖、內陸養殖。

2、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營(yíng)的所得

企業(yè)所得稅法所稱(chēng)國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的港口碼頭、機場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利等項目。

1.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項目取得*一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，*1 年至*3 年免征企業(yè)所得稅，*4 年至*6 年減半征收企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

C.企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)符合《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定條件和標準的公共基礎設施項目，采用一次核準、分批次(如碼頭、泊位、航站樓、跑道、路段、發(fā)電機組等)建設的，凡向時(shí)符合以下條件的，可按每一批次為單位計算所得，并享受企業(yè)所得稅" 三免三減半"優(yōu)惠:

(1)不同批次在空間上相互獨立;

(2)每一批次自身具備取得收入的功能；

(3)以每一批次為單位進(jìn)行會(huì )計核算，單獨計算所得，并合理分攤期間費用；

3、從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得

環(huán)境保護、節能節水項目的所得，自項目取得*一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，*1 年至*3 年免征企業(yè)所得稅，*4 年至*6 年減半征收企業(yè)所得稅。

符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)和國務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定，報國務(wù)院批準后公布施行。

但是以上規定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿(mǎn)后轉讓的，受讓方不得就該項目稅期限內轉讓的，受讓方自受重復享受減免稅優(yōu)惠。

4、符合條件的技術(shù)轉讓所得

1.企業(yè)所得稅法所稱(chēng)符合條件的技術(shù)轉讓所得免征、減征企業(yè)所得年度內，居民企業(yè)轉讓技術(shù)所有權所得不超過(guò)500 萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.技術(shù)轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專(zhuān)利技術(shù)、計算機軟件著(zhù)作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種、5 年(含)以上非獨占許可使用權，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

3.技術(shù)轉讓?xiě)炗喖夹g(shù)轉讓合同。其中，境內的技術(shù)轉讓須經(jīng)省級以上(含省級)科持的技術(shù)轉讓?zhuān)枋〖壱陨峡萍疾块T(mén)審批。

4.居民企業(yè)技術(shù)出口應由有關(guān)部門(mén)按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄} (商務(wù)部、科技部令2008 年*12 號)進(jìn)行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉讓所得，不享受技術(shù)轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100% 的關(guān)聯(lián)方取得隨旅旅轉讓所得，不享受技術(shù)轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

6.享受技術(shù)轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術(shù)轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒(méi)有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

7.企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉讓?zhuān)瑧诩{稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案手續。

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