2017年國家高企的新認定和重新認定結束了，就今年一些企業(yè)出現的財務(wù)問(wèn)題，在這里智為小編為大家解答。主要問(wèn)題有研發(fā)費用大于管理費與當期無(wú)形資產(chǎn)之和，凈資產(chǎn)上年期末數與次年年初數不一致。

企業(yè)和出具報告的事務(wù)所認為，研發(fā)費除了費用化、資本化外，還有部分結轉至主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本、設備成本、制造成本科目，中國五冶的還結轉至工程施工科目。因此，研發(fā)費用大于管理費與當期無(wú)形資產(chǎn)之和，是正確的。但是，評審專(zhuān)家確認為這是錯誤的，他們認為這不符合研發(fā)費用歸集要求。

為此，智為小編咨詢(xún)了若干注冊會(huì )計師、注冊稅務(wù)師和稅務(wù)局干部后，總結出以下三問(wèn)三答：

一、以輔助賬為基礎歸集的研發(fā)費，除費用化、資本化、研發(fā)余額外，可否結轉至生產(chǎn)成本、制造成本、工程費用處理？

根據《企業(yè)會(huì )計準則*6號-無(wú)形資產(chǎn)》及其應用指南、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規定，這是不可以的。研發(fā)支出的去向只有兩個(gè)，一個(gè)是資本化，一個(gè)是計入管理費用。研發(fā)支出只能費用化或者資本化。有余額就是預計項目可以成功的，*后成功的話(huà)就資本化了，所以期未才會(huì )有余額。不可直接結轉至生產(chǎn)成本、制造成本、工程費用。只有形成資產(chǎn)后攤銷(xiāo)才可進(jìn)入成本。

二、有人說(shuō)，沒(méi)有費用化，也沒(méi)有資本化的，可暫時(shí)放在資產(chǎn)負債表中的研發(fā)余額呢？

這個(gè)屬于資本化的。期末只要放在了資產(chǎn)負債表的研發(fā)支出或者無(wú)形資產(chǎn)的都屬于資本化。

三、就是研發(fā)余額與當期無(wú)形資產(chǎn)增量這兩個(gè)數據都算資本化？

對。研發(fā)余額是代表滿(mǎn)足資本化條件了，但是研發(fā)還未*終完成的，后期還會(huì )發(fā)生。計入無(wú)形資產(chǎn)的是代表已經(jīng)研發(fā)完工了，形成了一個(gè)資產(chǎn)。

  高新技術(shù)企業(yè)是發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰略性新興產(chǎn)業(yè)的主體力量，是國家發(fā)給企業(yè)的金質(zhì)招牌。高新技術(shù)企業(yè)認定是一項系統工程，政策性強，認定程序嚴謹規范，申請材料要求高。 

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