高新技術(shù)企業(yè)是在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內、持續進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉化、形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權、并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。

其中專(zhuān)項審計或鑒證報告也是高企申報中關(guān)鍵的一環(huán)。那么如何整理這部分的材料呢？

經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì )計年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限，下同）研究開(kāi)發(fā)費用專(zhuān)項審計或鑒證報告（附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料）、近一個(gè)會(huì )計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項審計或鑒證報告。

研究開(kāi)發(fā)費用專(zhuān)項審計或鑒證報告應包含：近三年研發(fā)費用占同期銷(xiāo)售收入比重、研發(fā)費用與所得稅納稅申報表及財務(wù)會(huì )計報告中相關(guān)數據差異的說(shuō)明（無(wú)差異的可省略）。

近三年研發(fā)費用專(zhuān)項審計報告應包含：參與企業(yè)研發(fā)費用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項審計或鑒證的中介機構需提供營(yíng)業(yè)執照、全年月職工平均人數、注冊會(huì )計師或稅務(wù)師人數及執業(yè)證書(shū)等相關(guān)證明材料，中介機構聲明（由法人簽字并加蓋公章）；參與企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告鑒證的中介機構需提供營(yíng)業(yè)執照。

近一個(gè)會(huì )計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專(zhuān)項審計或鑒證報告應包含：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入對應的企業(yè)申報的增值稅征稅項目及稅率，近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例。

注意要點(diǎn)：

1、收入在5000萬(wàn)以下的，研發(fā)費用占比5%以上；5000萬(wàn)～2億元之間的，研發(fā)費用占比4%以上；2億元以上的，研發(fā)費用占比3%；

2、企業(yè)要設立研發(fā)費用輔助帳或專(zhuān)賬，且賬目結構規范合理；

3、符合要求的企業(yè)盡可能申報研發(fā)費用加計扣除；

4、企業(yè)年度財務(wù)審計報告、研發(fā)費用專(zhuān)項審計報告及匯算清繳報告中應披露研發(fā)數據，數據之間要相互匹配。

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