高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)支出輔助賬的設置尤為重要，在進(jìn)行研發(fā)支出輔助賬設置時(shí)，經(jīng)常會(huì )涉及到以下編制問(wèn)題,下面進(jìn)行分析：

一、研發(fā)支出不以研發(fā)項目為單位設置明細核算，而是匯總核算。

二、研發(fā)費用輔助賬核算范圍和分配原則不清晰。

高企研發(fā)費用核算范圍涉及：人員人工費用，直接投入費用,折舊費用，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用，新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費，委托外部研究開(kāi)發(fā)費用，以及其他費用。

存在多個(gè)研發(fā)項目時(shí)，領(lǐng)料、動(dòng)力分配、燃料耗用等，多出現研發(fā)和生產(chǎn)共用的情況，或是多個(gè)研發(fā)項目共用。在這種情況下，應按照合理的依據，對歸集的研發(fā)費用在研發(fā)項目間分配；具體分配依據有按耗用工時(shí)統計分配工資成本，有按研發(fā)項目使用材料標準成本分配材料成本的。實(shí)務(wù)當中，一些成本核算能力較弱的企業(yè)，因人力等限制，工時(shí)、標準成本數據未統計或者沒(méi)有，操作中按研發(fā)所耗用的時(shí)間區間，有些會(huì )將人工、材料等費用按研發(fā)項目數量進(jìn)行平均分配。

三、研發(fā)費用輔助賬下只有費用化支出,沒(méi)有資本化支出。

明細賬設置的費用化、資本化，同樣適用輔助賬要求。對于自主研發(fā)專(zhuān)利，會(huì )計核算上應當設置“研發(fā)支出”一級科目，下設“費用化支出”“資本化支出”兩個(gè)明細核算科目，不滿(mǎn)足資本化條件的計入“費用化支出”，滿(mǎn)足資本化條件的計入“資本化支出”。期末，將明細科目歸結的“費用化支出”金額轉入“研發(fā)費用”；資本化支出部分在達到預定用途時(shí)，轉入“無(wú)形資產(chǎn)”進(jìn)行核算。

四、研發(fā)費用資本化不符合條件。

判斷標準：開(kāi)發(fā)項目技術(shù)方案是否已經(jīng)過(guò)技術(shù)團隊進(jìn)行充分論證并通過(guò)、公司決策層已經(jīng)批準立項申請、開(kāi)發(fā)項目已充分進(jìn)行前期市場(chǎng)調研、有足夠的技術(shù)和資金支持、開(kāi)發(fā)項目支持能夠可靠地歸集等。

五、料、工、費核算不準確。

六、研發(fā)費用輔助賬項目與高新產(chǎn)品收入沒(méi)有對應關(guān)系。

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