企業(yè)在準備高新技術(shù)企業(yè)認定前，除了加大研發(fā)投入，確保研發(fā)投入比例達標以外，還要合規歸集費用。企業(yè)應當以研發(fā)項目為基礎，對研發(fā)費用進(jìn)行專(zhuān)項歸集，確保費用歸集的合規性、真實(shí)性和準確性，并盡可能完善資料留存，為后續管理提供輔助。為了讓大家更清楚地了解2021年蘇州高新技術(shù)企業(yè)的申報要點(diǎn)，智多星將相關(guān)資料整理如下：

B公司是一家制造業(yè)企業(yè)。在開(kāi)展稅務(wù)檢查時(shí)，主管稅務(wù)機關(guān)比照了該公司研發(fā)項目立項報告、成果報告中的階段實(shí)施安排和材料費用明細，認為B公司在項目研發(fā)后期，領(lǐng)用材料試制，直接形成產(chǎn)品并對外銷(xiāo)售，對應的材料費，應當從研發(fā)費用中扣減。

二、分析及建議

高新技術(shù)企業(yè)申報單位研發(fā)費用的歸集，要符合規范。舉例來(lái)說(shuō)，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)過(guò)程中直接形成產(chǎn)品，或作為產(chǎn)品組成部分對外銷(xiāo)售的，相應的材料費用不得加計扣除。對于材料費用和人工費用，若非專(zhuān)用于研發(fā)活動(dòng)，而是研發(fā)與生產(chǎn)共用，還應進(jìn)行工時(shí)分配。

基于此，建議企業(yè)建立完善的核算制度，并提供完備的備查資料。對同一研發(fā)人員在不同項目間進(jìn)行工時(shí)分配，或輔助、技術(shù)人員同時(shí)參與其他工作，需要進(jìn)行工時(shí)分配的，應由技術(shù)部門(mén)按月制作工時(shí)統計審批單，提交至人力部門(mén)，按照工時(shí)分配比例，分項目歸集人工費用，并將各項目人工費用按月提交至財務(wù)部門(mén)入賬。財務(wù)部門(mén)應當設立“研發(fā)支出—人員工資（社保/公積金）—項目（名稱(chēng)或編號）”科目，按項目歸集研發(fā)費用。

對于制造業(yè)、生產(chǎn)型企業(yè)等高耗材企業(yè)，企業(yè)應當編制《研發(fā)領(lǐng)料單》，研發(fā)部門(mén)在領(lǐng)用材料時(shí)即填寫(xiě)清楚領(lǐng)用數量、所支持項目名稱(chēng)等信息，按項目歸集。若領(lǐng)料時(shí)無(wú)法確認具體項目歸屬的，財務(wù)部門(mén)可在結賬日前，將相應的研發(fā)領(lǐng)用原材料明細導出，發(fā)至科技部門(mén)進(jìn)行確認，并根據科技部門(mén)留存的研發(fā)領(lǐng)料單，確認原材料所歸屬項目，按項目入賬。

此外，高新技術(shù)企業(yè)申報單位要積*開(kāi)展自查，保證人工費用的真實(shí)性。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可調取從事研發(fā)活動(dòng)人員與單位簽訂的《勞動(dòng)合同》，查看合同中約定員工從事的崗位、工作內容、薪酬、保險等條款，并查看企業(yè)為員工繳納社保、代扣個(gè)稅和支付工資的具體明細，查實(shí)研發(fā)人員的真實(shí)性及人工費用歸集的準確性。對于外聘人員的勞務(wù)費，應當通過(guò)與派遣公司簽訂的《勞務(wù)派遣合同》，根據約定的人員人數、工作內容、派遣公司提交的社保繳納清單、支付勞務(wù)費用的回款記錄等相關(guān)信息，查實(shí)外聘人員勞務(wù)費的真實(shí)性。除此之外，企業(yè)還可從列示的研發(fā)人員名單中，隨機抽取人員進(jìn)行約談，詢(xún)問(wèn)主要從事工作內容是否與研發(fā)相關(guān)，輔助查實(shí)企業(yè)研發(fā)人員的真實(shí)性。

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