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蘇州高新技術(shù)企業(yè)申報必須三表一致嗎-全托管，無(wú)后顧之憂(yōu)「智為銘略」
智為銘略小編*近經(jīng)常看到這樣一則關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)評審需要注意的事項提示:企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費用必須“三表一致”（即：企業(yè)研發(fā)費用數據要求一致）。但是，三表真的必須一致，才符合高企的申報要求嗎?實(shí)際上要表達的意思應該是三表之間具有一致性，研發(fā)費用在三表之間存在一定的邏輯關(guān)系。今天智為銘略小編就給大家解析下“三表”間的邏輯關(guān)系。
企業(yè)財務(wù)報表的研發(fā)費是會(huì )計口徑，主要目的是為了準確核算研發(fā)活動(dòng)支出，而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行判斷的，除該項活動(dòng)應屬于研發(fā)活動(dòng)外，并無(wú)過(guò)多限制條件，只要認為是研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費用都可以計入。企業(yè)年度所得稅納稅申報表(A104000期間費用明細表)*十九行(研究費用)是跟財務(wù)報表的研發(fā)費用一致的，是根據會(huì )計口徑的數據填列的。但是，研發(fā)投入專(zhuān)項審計報告的研發(fā)費用其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實(shí)力是否達到高新技術(shù)企業(yè)標準，因此是有歸集口徑范圍的。高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引中詳列了人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長(cháng)期待攤費用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用、設計費用、裝備調試費用與試驗費用、委托外部研究開(kāi)發(fā)費用以及其他費用的歸集范圍。高企的研發(fā)投入實(shí)際上就是來(lái)源于會(huì )計口徑的研發(fā)投入，某些特定情況下有可能會(huì )等于。但大部分情況都是高企研發(fā)費用口徑小于會(huì )計研發(fā)費用口徑。
此處舉兩例進(jìn)行說(shuō)明：
1、根據高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引研究開(kāi)發(fā)費用歸集要求:委托外部研究開(kāi)發(fā)費用的實(shí)際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。因此，如果企業(yè)發(fā)生了100萬(wàn)的委托外部研究開(kāi)發(fā)費用，在賬面上是列支100萬(wàn)，但是在高企研發(fā)投入專(zhuān)項審計報告中只能列支80萬(wàn)。
2、高企歸集口徑的其他費用是不能超過(guò)研發(fā)費用總額的20%的，但是會(huì )計口徑是沒(méi)有這個(gè)限制的。
因此，三表之間是會(huì )存在一定差異的，并非一致，請勿被誤導。
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