研發(fā)費用按75%加計扣除的政策擴大至所有企業(yè)已經(jīng)發(fā)布好幾個(gè)月了，那么究竟該如何解讀這項重大利好的政策呢？智為小編結合*新政策和蘇州企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除方面存在的一些疑問(wèn)進(jìn)行解讀，具體如下：

一、不適用稅前加計扣除政策的（6+1）的行業(yè)有哪些？

1、煙草制造業(yè)；2、住宿和餐飲業(yè)；3、批發(fā)和零售業(yè)；4、房地產(chǎn)業(yè)；5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；6、娛樂(lè )業(yè)；7、財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他行業(yè)。

二、既然“煙草制造業(yè)”等上述6+1個(gè)行業(yè)連基本的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策都不適用，那何談將加計扣除比例由50%提高到75%呢？

因此，本次“將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)”，自然也就不包括煙草制造業(yè)等6+1個(gè)行業(yè)的企業(yè)，而只能是允許進(jìn)行研發(fā)費用加計扣除的所有企業(yè)。

三、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策只是高新技術(shù)企業(yè)的“專(zhuān)利”嗎？

財稅〔2015〕119號規定：研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策適用于會(huì )計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

不僅僅高新技術(shù)企業(yè)才能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，換言之，只要符合條件，非高新技術(shù)企業(yè)也有機會(huì )享受稅收優(yōu)惠，符合條件的科技型中小企業(yè)享受的研發(fā)費用加計扣除也可享受優(yōu)惠！

四、餐飲服務(wù)業(yè)加大新菜品研發(fā)力度，同時(shí)建立中央廚房，能享受研發(fā)費用加計扣除嗎？

根據財稅〔2015〕119號，新菜品研發(fā)不屬于可以適用加計扣除的研發(fā)活動(dòng)，同時(shí)餐飲業(yè)屬于加計扣除的限制性行業(yè)，所以餐飲業(yè)新菜品研發(fā)不能適用加計扣除優(yōu)惠政策。研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續進(jìn)行的具有明確目標的系統性活動(dòng)。

五、萬(wàn)一研發(fā)失敗了，但是研發(fā)費用已經(jīng)發(fā)生了，能享受研發(fā)費用加計扣除嗎？

國家稅務(wù)總局公告2017年*40號規定：失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

六、跨年度研發(fā)項目的研發(fā)費用是在發(fā)生當年加計扣除還是項目完結后一次性加計扣除？

跨年度研發(fā)項目的研發(fā)費用允許在發(fā)生當年加計扣除，無(wú)需待項目完結后一次性加計扣除。

七、委托研發(fā)的研發(fā)費用可以享受加計扣除嗎？

財稅〔2015〕119號規定：企業(yè)委托外部機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

八、4種形式的研發(fā)支出輔助賬分別是什么？

1、自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；2、委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；3、合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；4、集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬。

適用“加計扣除比例由50%提高到75%”這個(gè)政策的基礎，是研發(fā)費用加計扣除政策，也就是說(shuō)，是在先滿(mǎn)足研發(fā)費用加計扣除的條件這個(gè)基礎上，再有將比例由通用的50%提高至75%的優(yōu)惠。

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