小微企業(yè)多是勞動(dòng)密集型行業(yè)，是穩定國家經(jīng)濟和保障民生的重要載體。2012年至2016年，約有1500萬(wàn)戶(hù)次小型微利企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠，減免所得稅近700億元，近3年來(lái)的減免稅額平均年增長(cháng)率達38%。“近日，《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）發(fā)布，進(jìn)一步加大了減速力度，小微企業(yè)減稅來(lái)勢洶洶，那么就趕緊和智為銘略小編來(lái)一起掌握小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠吧。

一、小型微利企業(yè)認定標準提高

新規將小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由原先的30萬(wàn)元，擴大到50萬(wàn)元。規定：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

二、2017年起三年內小型微利企業(yè)優(yōu)惠升級

減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠從*初3萬(wàn)元、6萬(wàn)元、10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、30萬(wàn)元，2017年起，更是在2017－2019年間，對年應納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè) ，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、非居民企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

新規規定來(lái)源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區）法律成立且實(shí)際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，或者在中國境內未設立機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國境內所得的企業(yè)。

四、核定征收納稅人也能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

小型微利企業(yè)無(wú)論是查賬征收還是核定征收，只要不是從事國家限制和禁止的行業(yè)，且資產(chǎn)總額、從業(yè)人數符合小型微利企業(yè)認定標準，年度應納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，即可依法享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

五、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是即時(shí)享受的稅收優(yōu)惠

新規規定，預繳時(shí)累計實(shí)際利潤或應納稅所得額，或者核定征收的企業(yè)所得稅應納稅所得稅不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以在預繳申報的同時(shí)享受減半征稅政策。年度匯算清繳（或預繳申報時(shí)），企業(yè)出現不符合小型微利企業(yè)標準情形的，應當按非小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅。

六、小型微利的科技型中小企業(yè)可疊加享受加計扣除和減半征收的雙重優(yōu)惠

新規規定，除企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類(lèi)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規定條件的，可以同時(shí)享受。小型微利企業(yè)如果同時(shí)滿(mǎn)足相關(guān)文件規定的“科技型中小企業(yè)”標準的，其年度“研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)”后，再對照執行小型微利企業(yè)減半征收優(yōu)惠。

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